中國注冊會計師協(xié)會關于開展2025年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知

2025-06-11 16:15

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為深入貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件精神，落實財政部《關于進一步加強注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)督工作的意見》（財會〔2024〕27號）有關要求，按照注冊會計師行業(yè)“財會監(jiān)督深化年”主題活動和自律監(jiān)督“全國一盤棋”的部署安排，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)籌全國注冊會計師協(xié)會開展2025年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。現(xiàn)將有關事項通知如下。

一、檢查范圍

（一）檢查數(shù)量的總體安排。截至2024年12月31日，全國共有會計師事務所10993家（其中總所9522家）。截至2025年5月31日，備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所（以下簡稱證券所）共有110家。

按照2025年財會監(jiān)督專項行動部署安排，財政部監(jiān)督評價局將組織各地監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對證券所開展檢查。各省、自治區(qū)、直轄市以及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）對本行政區(qū)域內的非證券所開展執(zhí)業(yè)質量檢查。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務的證券所納入檢查范圍。

地方注協(xié)要確保5年周期內對本行政區(qū)域內會計師事務所的檢查全覆蓋。2025年，地方注協(xié)應檢查會計師事務所1885家，占非證券所總數(shù)的20%，具體數(shù)量計劃見附件1。

（二）確定檢查對象的有關要求。地方注協(xié)要以周期性檢查與“雙隨機、一公開”有機結合的方式，確定2025年執(zhí)業(yè)質量檢查對象，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.新批準設立的或者發(fā)生審計團隊大規(guī)模轉入轉出的；

2.涉嫌非注冊會計師實際控制會計師事務所、不正當?shù)蛢r競爭、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、高齡注冊會計師較多的、業(yè)務量增長異常迅速的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質量較差、受到監(jiān)管機構處罰或投訴舉報較多、存在審計報告未賦碼及異常退回等行為的；

4.與境外會計師事務所和國內大型會計師事務所合作項目較多的；

5.為參與中注協(xié)綜合評價百家排名會計師事務所提供年度財務報表審計服務的。

二、重點檢查領域

中注協(xié)和地方注協(xié)在檢查中要對照中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則、《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2024年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2024〕106號）等相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點檢查是否存在未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷葘徲嬞|量問題，嚴厲查處偽造審計證據(jù)、抄表式審計、出具虛假報告等違規(guī)行為。要關注會計師事務所質量管理體系、職業(yè)道德（包含獨立性）和一體化管理等是否符合質量管理準則的有關要求，對會計師事務所質量管理體系進行評估，重點檢查會計師事務所在遵循職業(yè)道德基本原則尤其是獨立性方面存在的問題。此外，重點關注會計師事務所為企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定、申請財政補貼款等特定用途出具審計報告的執(zhí)業(yè)行為。

地方注協(xié)在開展執(zhí)業(yè)質量檢查中，要按照《財政部辦公廳關于開展2025年注冊會計師行業(yè)常態(tài)化治理工作的通知》（財辦會〔2025〕15號）有關要求，結合注冊會計師任職資格檢查，加強對日常自律管理過程中曾經存在掛名執(zhí)業(yè)行為、新注冊執(zhí)業(yè)、新增會計師事務所合伙人（股東）、跨省轉入及70周歲以上的注冊會計師的監(jiān)督檢查。對常態(tài)化治理工作發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況，要及時向中注協(xié)報告。

地方注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查手冊（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點領域。

三、時間安排

地方注協(xié)開展檢查工作，要按以下時間向中注協(xié)報送相關文件資料：

1.2025年6月30日前，上報本地區(qū)執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案和2025年被檢查會計師事務所名單（附件2）。

2.2025年11月30日前，上報本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質量檢查擬懲戒處理情況匯總表（附件3）。

3.2025年12月31日前，上報本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結、2025年執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（附件4）。檢查工作總結應對會計師事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。

4.2026年5月1日前，將檢查和懲戒處理的相關信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

四、具體要求

（一）堅持黨的領導，嚴肅工作紀律。要提高政治站位，強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，嚴格履行監(jiān)管責任。要以開展深入貫徹中央八項規(guī)定精神學習教育為契機，進一步轉變工作作風，嚴格遵守《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）》（附件5），保持客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質量檢查工作的獨立性和權威性。地方注協(xié)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)財經領域“四風”問題線索的，做好問題線索收集，及時向中注協(xié)報送。

（二）加強組織管理，提高檢查效率。要堅持系統(tǒng)風險導向的思路，充分利用以往執(zhí)業(yè)質量檢查、日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的線索情況，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。加強與其他監(jiān)管部門的溝通協(xié)調，加強信息交流，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。加強組織管理，完善執(zhí)業(yè)質量檢查工作機制，要參照檢查手冊實施規(guī)范的檢查程序，加強對檢查組的技術支持和過程控制，進行全程督導。中注協(xié)將對地方注協(xié)檢查情況進行實地督導，定期匯總地方注協(xié)檢查工作情況并及時通報。

（三）加強人員配備，提升專業(yè)能力。要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設，選聘道德好、素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍。要強化檢查人員培訓,確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性。要充分發(fā)揮經驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導和帶動作用，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性。要通過以查代訓，鍛煉培育監(jiān)管干部，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍。

（四）依規(guī)懲戒處理，及時對外公告。要嚴格檢查結果的論證，客觀評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質和嚴重程度，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實施細則給予懲戒措施。與地方財政部門實施聯(lián)合檢查的地方注協(xié)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行聯(lián)合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒，構建行政處罰和自律懲戒相銜接的立體追責模式。對于懲戒處理情況，應當通過檢查通告等方式予以公告，推進信用監(jiān)管。

（五）強化教育幫扶，鞏固檢查成效。要堅持寓管于服，推進監(jiān)管與服務相互結合、相互促進，提升會計師事務所審計質量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等方式手段，跟蹤以前年度被檢查會計師事務所的整改情況，推動會計師事務所加強執(zhí)業(yè)質量，提升質量管理和一體化管理水平，鞏固檢查工作成效。

地方注協(xié)在檢查中遇到的新情況和新問題，要及時報告中注協(xié)。為提升自律監(jiān)督信息化水平，鼓勵地方注協(xié)利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的執(zhí)業(yè)質量檢查子系統(tǒng)開展檢查工作。

聯(lián)系人：中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部 朱佳慧

電話：（010）88250171

傳真：（010）88250055

郵箱：zhujiahui@cicpa.org.cn

附件：

1.2025年地方注協(xié)檢查事務所數(shù)量計劃

2.2025年被檢查會計師事務所名單（式樣）（略）

3.2025年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查擬懲戒處理情況匯總表（式樣）（略）

4.2025年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（式樣）（略）

5.會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）

中國注冊會計師協(xié)會

2025年6月5日